Noudatettaessa pääsääntöä eli hankintamenoperustetta IFRS-vaatimus ei koske kirjaamista. Tällöin rahoitusomaisuuteen kuuluvat arvopaperit ja muut sellaiset rahoitusvarat merkitään hankintamenon suuruisina tai, jos niiden todennäköinen käypä markkinahinta tilinpäätöspäivänä on sitä alempi, tämän määräisinä (KPL 5:2 §).
Lähde: https://tilisanomat.fi/ifrs/rahoitusvalinee-%E2%80%A8kaypaan-arvoon
Arvopaperien kirjaamisesta tilinpäätöksessä on myöskin oikein hyvä Jarmo Leppiniemen artikkeli vuodelta 2009, mutta monilta osin vileäkin hyvin pätevä:
https://tilisanomat.fi/yleiset/arvopaperit-tilinpaatoksessa
Pääpiirteissän arvon muutoksen pitäisi olla pysyvä, jotta omistuksen tasearvoon kirjattaisiin arvon nousu tai arvon lasku. Pörssiosakkeissa se harvoin on.