Kuolinpesän osakkeet ja hankintameno

Olet oikeilla jäljillä.  Pääsääntöisesti:

A. Jos kuolinpesä myy osakkeet:

• Luovutusvoittovero lasketaan alkuperäisen omistajan hankintahinnan perusteella.
  • Jos esimerkiksi kyseessä on vanha puhelinosake, hankintahinta voi olla hyvin alhainen.
  • Tällöin vero maksetaan voitosta tai jos alkuperäinen hankintahinta ei esim. ole tiedossa, voidaan käyttää hankintameno-olettamaa:
  • 20 % luovutushinnasta (jos omistus alle 10 vuotta)
  • 40 % luovutushinnasta (jos omistus yli 10 vuotta)
• Veroa maksetaan voitosta (esim. 60 % tai 80 % osuudesta) pääomatuloveroprosentin mukaan (30 % / 34 %).
• Lisäksi tulee perinnön saajien maksettavaksi perintövero rahaksi muuttuneesta osuudesta, jonka he perinnönjaossa saavat perintöverotaulukon mukaan. Alle 20 000 euron perinnöstä ei makseta perintöveroa.

B. Jos osakkeet jaetaan perinnönjaossa perintönä perillisille:

• Perillisten hankintahinnaksi tulee kuolinpäivän arvo (eli käypä arvo perintöverotuksessa).
• Tässä vaiheessa tulee kunkin perillisen maksettavaksi perintövero (koko perintöpotista) jos ylittää em. alarajan.
• Luovutusvoittovero tulee maksuun vasta, jos ja kun perillinen itse myy osakkeet → voitto lasketaan perintöverotusarvosta eteenpäin.
• Tämä on yleensä verotuksellisesti selvästi edullisempaa kuin myynti kuolinpesän nimissä, koska perintöverotaulukko on alhaisempi kuin luovutusvoittovero.

Esim. jos kyseessä olisi asunto-osake,  joka on tarkoitus myydä perinnönjaon jälkeen, sen arvoksi perunkirjaan kannattaa pistää lähellä todellista myyntihintaa oleva todellinen arvo, jolloin luovutusvoittoveroa ei myynnin yhteydessä mene.

Joissain tilanteissa asiat ovat huomattavasti mutkikkaampia:

https://www.vero.fi/syventavat-vero-ohjeet/ohje-hakusivu/48076/kuolinpesan-omaisuuden-luovutuksen-verotus/#3.1-luovutus-ennen-kuolinpes%C3%A4n-jakamista